Daň z pozemku

• Kdo daň platí
• Z čeho se daň platí
• Z čeho se daň neplatí
• Pozemky nedaněné a osvobozené
• Vynětí z předmětu daně
• Osvobození od daně
• Základ daně a z čeho se daň vyměřuje
• Sazby daně z pozemku
• Daňové přiznání k dani z pozemku
• Placení daně

Kdo daň platí

Daň z pozemků platí většinou vlastník pozemku. Ve výjimečných případech je poplatníkem daněnájemce pozemku nebo uživatel pozemku (např. u pozemků, jejichž majitel není znám). Vlastní-li (užívá-li) pozemek více osob, jsou tyto osoby povinny platit daň společně a nerozdílně.

Z čeho se daň platí

Dani z pozemků podléhají všechny pozemky v ČR vedené v katastru nemovitostí pod druhem pozemku: orná půda, vinice, chmelnice, zahrada, ovocný sad, louka, pastvina, stavební pozemek nebo ostatní plocha. Z lesních pozemků se zdaňují jen lesy, u kterých převládá hospodářská funkce. Vodní plochy se zdaňují, jen pokud jde o rybníky, které slouží k intenzivnímu a průmyslovému chovu ryb.

Z čeho se daň neplatí

Poplatníci nemusí platit daň z pozemků, které jsou vyňaty z předmětu daně nebo od daně osvobozeny.

Pozemky nedaněné a osvobozené

Poplatníci nemusí platit daň z pozemků, které jsou vyňaty z předmětu daně nebo od daně osvobozeny.

Vynětí z předmětu daně

Předmětem daně nejsou pozemky zastavěné stavbami, a to v rozsahu půdorysu stavby. Toto vynětí se uplatní i v situaci, kdy ani stavba není předmětem daně ze staveb. Z lesních pozemků, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení se daň neplatí. Vodní plochy podléhají dani z pozemků jen tehdy, pokud jde o rybníky, které slouží k intenzivnímu a průmyslovému chovu ryb. Ostatní vodní plochy vyňaty z předmětu daně.

Osvobození od daně

Přehled vybraných pozemků osvobozených od daně z pozemků:

1. pozemky ostatních ploch, které nelze žádným způsobem využívat
2. pozemky území zvláště chráněných podle předpisů o ochraně přírody a krajiny
3. pozemky zařazené do I. zóny národních parků a chráněných krajinných oblastí
4. pozemky remízků, hájů, větrolamů a mezí na orné půdě, loukách a pastvinách
5. pozemky pásma hygienické ochrany I. stupně
6. části pozemků, na kterých jsou zřízeny měřičské značky, signály a jiná geodetická zařízení
7. pásy pozemků v lesích, vyčleněné pro rozvody elektrické energie a topných plynů
8. pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou ve vlastnictví sdružení občanů (nesmí být využívány k podnikání ani pronajímány)
9. rekultivované pozemky od roku, kdy byly vráceny zemědělské (osvobozeny na dobu 5 let) nebo lesní výrobě (osvobozeny na dobu 25 let), osvobození se uplatní od roku následujícího po rekultivaci.

Všechny výše uvedená osvobození musí poplatník uplatnit v daňovém přiznání, jinak nárok na osvobození nemá.

Základ daně a z čeho se daň vyměřuje

Základ daně je buď hodnotový (v Kč) nebo vyjádřený ve fyzických jednotkách (m2) v závislosti na typu pozemku. Hodnotové vyjádření se používá u zemědělské půdy: u orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů, luk a pastvin je základem daně cena půdy zjištěná vynásobením skutečné výměry pozemku (k 1.lednu zdaňovacího období) v m2 průměrnou cenou půdy na 1 m2 stanovenou ve vyhlášce. Tuto cenu si občan může zjistit v obci (na obecním úřadě), pod kterou pozemek spadá, popř. přímo u správce daně. U ostatních druhů pozemků je základem daně skutečná výměra pozemku v m2 k 1. lednu zdaňovacího období.

Sazby daně z pozemku

Pro různé typy pozemků se uplatňuje různá daňová sazba. Základní sazba u stavebních pozemků se navíc upravuje korekčním koeficientem podle velikosti (počtu obyvatel) obce, kde se stavební pozemek nachází.

Základní sazba daně činí ze základu daně u pozemků:

1. orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů 0,75%
2. luk a pastvin 0,25%
3. zastavěné plochy a nádvoří 0,10 Kč za 1 m2
4. stavebních pozemků 1 Kč za 1 m2
5. ostatních ploch 0,10 Kč za 1 m2

Úprava daňové sazby u stavebních pozemků

Stavebními pozemky se rozumí nezastavěné pozemky určené k zastavění rozhodnutím o umístění stavby nebo stavebním povolením.
Základní sazba 1 Kč za 1 m2 se násobí daňovým korekčním koeficientem stanoveným podle počtu obyvatel obce v den posledního sčítání lidu.

Obec může pro jednotlivé části obce vyhláškou zvýšit tento koeficient o jednu kategorii nebo snížit o 1-3 kategorie. V Praze může město koeficient 4,5 navýšit na 5,0.

O konkrétní výši koeficientu v obci se informujte na obecním (městském) úřadě.

Daňové přiznání k dani z pozemku

Při vyplňování daňového přiznání je rozhodný vždy stav k 1. lednu příslušného zdaňovacího období a ke změnám během roku se nepřihlíží.

Poplatník musí podat daňové přiznání do 31. ledna zdaňovacího období a to pouze v případě, že mu daňová povinnost nově vznikne (např. koupí pozemek) nebo pokud dojde ke změně v okolnostech (oproti minulému roku) rozhodných pro vyměření daně. Poplatník je povinen tyto změnit hlásit správci daně do 30 dnů ode dne, kdy nastaly.

Při změně vlastníka pozemku se podává úplné daňové přiznání. Při změně výměry pozemku, vzniku nebo zániku osvobození apod. se podává dílčí daňové přiznání.

Povinně se také oznamuje zánik daňové povinnosti a to nejpozději do 31. ledna následující roku.

Pokud dojde pouze ke změně sazeb daně nebo průměrné ceny půdy přiřazené ke stávajícím jednotlivým katastrálním územím nebo ke změně koeficientu stanoveného obcí, nemusí občan podávat daňové přiznání, dílčí daňové přiznání ani sdělit tyto změnit správci daně.

Vlastní-li (užívá-li) pozemek více osob, stačí, když podá daňové přiznání jedena z nich (společný zástupce).

Kdo nemusí podávat daňové přiznání?

Daňové přiznání se nepodává, pokud je poplatník podal v některém z předchozích let a nedošlo k žádným změnám v okolnostech rozhodných pro vyměření daně. Správce daně vyměří daň ve výši poslední daňové povinnosti případně upravené změnou daňové sazby, průměrné ceny nebo koeficientu.

Placení daně

Pokud daň nepřesáhne 1.000 Kč, je splatná najednou do 31. května běžného roku. Pokud daň přesáhne 1.000 Kč, můžete ji splácet ve 4 stejných splátkách a to nejpozději do 31. května, 30. června, 31. srpna a do 30. listopadu běžného roku. Samozřejmě ji také můžete zaplatit najednou do 31. května běžného roku.

Pokud činí daň (u jednoho správce daně) méně než 30 Kč, daňové přiznání se podává, daň se vyměří, ale nepředepíše se k úhradě.